Налоговый кодекс в существующей редакции значительно усилит давление не только на бизнес, но и на население Украины. Тем не менее, до конца 2010 года документ, скорее всего, таки будет принят. Портал "Политика и деньги" провел очередной анализ норм документа, которые сильнее всего ударят по карману граждан. И поинтересовался у одного из инициаторов нового Кодекса - замминистра финансов Татьяны Ефименко, почему политики готовы "протолкнуть" новый Налоговый кодекс в ущерб интересам народа Украины

Налоговый кодекс становится одной из самых заметных из базовых новаций «бело-голубой» власти при построении усиленной и более централизованной управленческой вертикали. Однако даже последняя редакция документа вызывает ряд нареканий экспертов, общественных организаций, бизнесменов, да и обычных граждан.

Более того, после первоначального рассмотрения Радой законопроекта ПрезидентВиктор Янукович заявил, что с окончательным утверждением пакета новаций спешить не стоит: необходима и тщательная экспертиза, и общественные слушанья. Особо глава государства акцентировал на необходимости учета позиции и предложений «общественных предпринимательских организаций», а также подчеркнул «возможность и потребность совершенствования проекта с учетом динамики ситуации».

На «юбилейном» заседании Кабмина 23 июня, посвященном 100 дням работыправительства (где непосредственно присутствовал и сам идеолог нового Кодекса, премьер-министрУкраины Николай Азаров), краски сгустились: Президент отметил, что Кодекс в таком виде не сбалансирован и требует серьезной доработки. И тут же привел, волей-неволей, реальную основную причину такой своей оценки – отсутствие достаточной поддержки в парламенте, в этой связи указав на необходимость углубить увязку документа с другим провластным законодательным пакетом, Бюджетным кодексом. И буквально в следующие дни против нынешней редакции выступили другие влиятельные лица нынешней власти.

Так, первый замглавы администрации Януковича и руководитель Комитета по экономическим реформам при президенте (КЭР, который все чаще называют теневым правительством) Ирина Акимова отметила: «В проекте пока что очень много недоработок, связанных с довольно серьезными вещами – усилением административного давления на бизнес, возможностью коррупционных проявлений, отсутствием прозрачности в отношениях налоговых органов с налогоплательщиками. Поэтому я пока затрудняюсь прогнозировать, когда пакет будет принят, спешить с его утверждением не стоит. Спешка нужна только при ловле блох».  

Татьяна Ефименко, заместитель министра финансов Украины, является одним из основных официальных «глашатаев» нового Налогового кодекса. Тем не менее, будучи опытным специалистом в налоговой и финансовой области (опыт работы – без малого 40 лет), Татьяна Ивановна может позволить себе достаточно объективные высказывания и искренние оценки по нашей сегодняшней теме. О налоговых перспективах страны – из первых уст.

«Политика и деньги»: О проекте Налогового кодекса сейчас говорится очень много. Каковы основные задачи нового документа?

Татьяна Ефименко: Прежде всего, это упорядочение налогового законодательства Украины, а значит – и упрощение. Сегодня в данной сфере действует 56 законов и нормативных актов, новый же кодекс сводит это все воедино, прописывает права налогоплательщика, перечень всех уполномоченных налоговых органов, всех налогов и сборов с методами их начисления и взимания. При этом сохранены такие базовые нормы, как, например, подоходная ставка для граждан в размере 15%.

 Тут мы учитывали и то, что значительная часть отечественной экономики находится в «тени», и если в такой ситуации произвольно увеличивать налоговую нагрузку, то тенизация вырастет еще больше. Тем самым, в настоящее время подоходный налог повышать было бы преждевременно.

Едва ли не важнейшей новацией является предложение ввести особый режим налогообложения при реализации инвестиционно-инновационных проектов. Подобная деятельность не будет облагаться налогами 5 лет с даты получения первой прибыли, а следующие 3 года налоговая ставка для этой прибыли составит 50% нормативной.

 Мы считаем, что такой подход вполне способен стать стимулом инвестиционной и в целом деловой активности в стране. В этом же свете стоит рассматривать и введение налогового кредита под инновационно-инвестиционную деятельность, который будет даваться на 3 года под 1/2 учетной ставки Нацбанка.

 Кроме того, одна из весомых новаций содержится в разделе ІІІ – гармонизация налогового учета с бухгалтерским. Предприниматели будут отображать свои налоговые параметры на основании финансовых результатов отчетности, утверждение и классификация налоговых доходов и расходов переводятся на принятый в бухгалтерском учете принцип «начисления и соответствия».

 Налоговая система должна выполнять не только фискальную (наполнение бюджета), но и регулирующую функцию. Мировой опыт показывает эффективность таких регуляторных инструментов, как налоговые каникулы, позволяющие компаниям больше инвестировать в развитие. В целом налоговый кодекс – не идеологический документ и не политическая программа, а экономическая конституция государства.

 П.Д.: Минфин допускает и налоговую амнистию…

Т.Е.: Да, ведь это распространенная в мире практика, когда государство начинает использовать так называемые непрямые методы регулирования: начисление и оценка «налогоспособности» ведется в зависимости от фактических расходов физических или юридических лиц. При этом если некто заявляет в своей декларации небольшую прибыль, но имеет большие расходы, и это официально подтверждено, то государство вправе поинтересоваться скрытыми источниками доходов. Так делается в США, Канаде.

 Однако так ставить работу можно только в процессе того, как доходы в стране будут выводиться из тени, а это дело не одного года. Легализация – шаг доброй воли со стороны власти, и рано или поздно она, легализация, случится. Но для этого нам нужно иметь хотя бы базово созвучное законодательное поле. Есть несколько законопроектов, наиболее удачный – депутата Игоря Смитюха (комитет аграрной политики и земельных отношений, фракция ПР – Авт.).

 П.Д.: Какие основные проблемы проекта?

Т.Е.: Думаю, это, в первую очередь, такая системная проблема, как необходимость тщательной увязки и согласования всех компонентов пакета между собой, а также внутренних элементов каждого раздела. Без такой увязки документ впоследствии может снова превратиться в тяжеловесный полумертвый груз для бизнеса и экономики, а допустить этого нам никак нельзя.

 Все знают, что налоговая реформа назрела «давно и неправда», и пришло время, наконец, ее провести. Поэтому, хотя с одной стороны мы ограничены по срокам, никакой пустой спешки нет и не будет: что называется, семь раз отмерь – один отрежь, а в данном случае мы будем отмерять и все 70 раз.

 П.Д.: А что касательно «упрощенцев» (предпринимателей, работающих на основе упрощенного налогообложения – «Политика и деньги»), об урезании прав которых новым кодексом много говорится в последнее время?

Т.Е.: Никто никому не запрещает заниматься каким бы то ни было бизнесом при условии соблюдения законодательства. В новом кодексе упрощенная система остается только для фирм, непосредственно предоставляющих услуги, в то же время оптовые поставки товаров, тем более при больших оборотах, в упрощенные схемы не вписываются.

 Тем самым, мы стремимся к определенной дифференциации. В свое время упрощенная система стала важным стимулом предпринимательства, а сегодня эту систему нужно упорядочить, и тут нет ничего общего с какими-то запретами. Но структур, зарегистрированных на посторонние паспорта и прокручивающих средства, о которых владельцы паспортов даже не догадываются, - таких структур больше не будет.

 П.Д.: Прокомментируйте, пожалуйста, широко критикуемое расширение полномочий налоговых органов.

Т.Е.: А не нужно этого бояться, ведь это коснется только неплательщиков, к которым нужно применять известные меры, чтоб заставить выполнять свои обязанности.

 П.Д.: Какой подход использован к налогу на роскошь?

Т.Е.: В новом кодексе такого налога пока что нет, т.к. понятие роскоши не может служить базисом для налогообложения. В то же время мы предлагаем облагать дополнительными налогами такие объекты, как частные самолеты, вертолеты, яхты…Дойдем в свое время до всего.

 П.Д.: Расскажите об особенностях планируемого налога на доходы от банковских депозитов и других вкладов.

Т.Е.: Сразу скажу, что он будет введен не ранее чем с 1 января 2013 г. – эта дата определена парламентариями еще в прошлом году. И тут нет никакого двойного налогообложения, мол, первое при размещении средств, а второе по начислении процентов, поскольку деньги, находясь в банке или иной фининституции, превращаются в финансовый ресурс, участвующий в экономике и тем самым приносящий качественно другой доход (чем доход физлиц по их вкладам), который отдельно подлежит налогообложению.

 Данный налог способен ежегодно приносить бюджету 800-900 млн грн, впрочем, на эту цифру будет влиять курс гривны к инвалютам и общая депозитная база в банковской системе. Кстати, подобные налоги действуют во многих странах мира: например, в Италии это 30%, в Греции – 10%, в Португалии – 20%. Введение подобного налога стало заметной антикризисной мерой в Европе: в Латвии с 01.01.2010 введен 10%-ый налог на вклады физлиц, в Венгрии – 20%-ый.

 П.Д.: Как скоро будет принят новый Налоговый кодекс?

Т.Е.: У нас есть некоторое время, чтобы поработать с социальными партнерами (работодатели, профсоюзы, общественные объединения), а также оппозицией. От такого сотрудничества документ непременно выиграет, и, в конечном счете, возможно, удастся даже избавиться от шлейфа недоверия к налоговым органам, тянущегося с прошлых лет и очень мешающего внедрению каких бы то ни было реформ.

  Как, вы не заметили «лапшу на ушах»?

Напомним, портал «Политика и деньги» уже писал о том, что Налоговый кодекс затрагивает все социально-экономические группы и слои Украины, от индивидуальных частных предпринимателей до олигархов и от пенсионеров до директоров (см. статью «Налоговый кодекс: бедные заплатят за богатых…» от 18 июня). И стоит отметить, что еще до президентских выборов было ясно: кто бы ни выиграл избирательную «гонку», усиления налогового прессинга на страну не избежать – слишком много ресурсов было «стянуто» в 2009 г. на создание видимости хотя бы относительно успешной антикризисной политики, к тому же много средств была брошено на сами выборы.

 Электоральную гонку страна закончила истощенной, с большими долгами и потребностью вскоре платить по ним крупные проценты, полной нестабильностью практически во всех сферах экономики и финансов. Так, периодически декларируемый в 2009-10 гг. помесячный рост промышленного производства до последнего времени неизменно сменялся спадом в следующие месяцы, едва ли не более глубоким, чем до «роста», причем как в целом, так и по отдельным отраслям.

 К примеру, за январь-май этого года в годовом сравнении, по официальным данным, достигнут рост на 12,6%, но в центре «Держзовнишинформ» уверены: это прежде всего потому, что начало 2009 г. было совсем уж провальным. Другая, тоже недостаточно надежная причина, – локальная активизация ряда внешних рынков сбыта. Кстати, по некоторым статьям (например, добыча топливно-энергетических ископаемых) спад промпроизводства отмечен даже в сравнении с провальным минувшим годом.

 А размер государственного и гарантированного государством долга к началу июня превысил показатели начала года и почти достиг 330 млрд грн – тем самым, несмотря на некоторые заявления новых властей, долги постепенно растут, и сокращения не предвидится. Кроме того, Кабмин, как известно, планирует новые заимствования, и одна только сумма кредита Международного валютного фонда может составить $19 млрд.

 Понятно, что в такой ситуации руководство страны хочет выжать из страны – т.е. из нас с вами – граждан Украины, все, что только можно. И если даже на публичном уровне вице-премьер Сергей Тигипкопостоянно заявляет, что народ должен «затянуть пояса» ради неких призрачных будущих достижений, то можно себе представить, что происходит в верхах на самом деле и какие планируются масштабные сборы (или поборы?) с предприятий и населения.

 К слову, весной эксперты оценивали возможный дефицит госбюджета-2010 не менее чем в 100 млрд грн, и эта «дыра» никуда не денется, разве что в конечном счете вырастет еще больше. Так вот, уже в апреле, как только сформировалось новое правительство, Министерство финансов с целью увеличения поступлений предложило внести изменения сразу в 13 налоговых законов, в т.ч. узаконить электронный реестр налоговых накладных по НДС, без которого предприятия не смогут сформировать налоговый кредит и, как следствие, получить бюджетное возмещение.

 Задолженность по госкомпенсации НДС сейчас превышает 27 млрд грн (по разным оценкам госорганов, задолженность по возмещению НДС - от 24 до 30 млрд грн – «Политика и деньги»), но высшие чины не унывают – «хитом сезона» стало объявление не менее чем 30% требований по возмещению незаконными и неправомерными. При этом, как и раньше, возмещают прежде всего «своим», «донецким», отмечает руководитель департамента налогов и сборов Ассоциации налогоплательщиков Украины Валентина Пронина, другим же – по остаточному принципу.

 Кроме того, в Кабмине вернулись к забытым с 2003-04 гг. НДС-облигациям и уже рапортуют о первых «успехах» погашения долгов этими бумагами. Премьер Николай Азаров тогда же, весной, заявил, что вся старая задолженность по НДС не позднее августа будет выплачена облигациями, а затем власть составит список «хороших» (которым будет возмещаться все и вовремя) и «плохих» плательщиков. Как можно догадаться, зачисление в ту или иную часть списка будет сильно зависеть от отношений с властью и ее аффилированным бизнесом. Впрочем, никто и не ожидал, что в нынешней экономической ситуации застарелой проблемой компенсации НДС вдруг случится волшебное разрешение и станет все… ну, как-то по-другому – возможно, по-европейски, а не как сейчас.

 Хиты от Азарова

Еще одним очевидным негативом процесса принятия нового Кодекса специалисты называют существенное расширение прав налоговых органов (доступ к банковской тайне, суммы штрафов со счетов предприятий будут списывать по первому требованию, а внеплановые проверки проводить по малейшему поводу). Если же налогоплательщик попытается оспорить в суде требования налоговиков уплатить некие налоги или штрафы, то теперь такой иск не приостанавливает налоговые решения (как это было ранее).

 Если же суд примет окончательное решение о неправомерности действий налоговой, то она должна будет вернуть деньги предпринимателю. Однако практика, как известно, показывает, что подобные судебные процессы затягиваются на долгие годы: т.е. предприниматели прокредитуют налогами госбюджет, при этом получат убытки в виде затрат на судебные иски, не говоря уже о моральном ущербе.

 Кроме того, налоговые органы могут получить право являться домой к частным предпринимателям и выполнять проверки прямо там, если СПД зарегистрирован как плательщик налогов по данному адресу. Далее, налоговики смогут инициировать заморозку различных операций на счетах фирмы в банках и других финучреждениях (кроме зарплаты, налогов и т.д.), если она, например, не разрешила инспекции проверить свои помещения или предоставила для проверки не все документы.

 Эти и другие подобные нормы, по словам партнеров юридической компании «КМ Партнеры» Александра Минина и Александра Шемяткина, отбрасывают отечественное налоговое законодательство к середине 1990-х годов и даже еще больше его ужесточают. В частности, эксперты указывают на предполагаемое увеличение в 2 раза – до шести – видов различных проверок, а также их продолжительности. Также проект предусматривает расширение числа оснований для проведения внеплановой проверки с 9 до 15. Наконец, налогоплательщик фактически лишен возможности не допустить к себе проверяющих, причем даже тогда, если у них нет оснований для проверки.

 Отдельно остановимся на планах ввести налог на доходы населения от размещения средств на депозитных и текущих банковских счетах, плюс на проценты по именным сберегательным сертификатам, вкладам членов кредитных союзов, инвестиционный доход, выплачиваемый компаниями по управлению активами, доход по ипотечным сертификатам, сертификатам фондов операций с недвижимостью, а также доходы от фондов финансирования строительства и прибыли участников фондов банковского управления. Плановый размер налога – 5%. Основная цель понятна – дополнительно повысить поступления в госбюджет за счет доходов населения, стараясь максимально смягчить его, населения, недовольство.

 При этом, заигрывая с властями, в пользу нового налога практически однозначно высказываются банкиры. Скажем, глава правления «Укрсоцбанка» Борис Тимонькин говорит: все доходы украинских граждан – налогооблагаемы, введение 5%-го налога необходимо для развития экономики и банков. «Новый налог однозначно нужен. Как это скажется на объеме вкладов – да никак, ведь предлагаемая ставка низка, и лицо, получающее по депозиту 20%, будет на руки получать 19% - альтернативы нет и никакого оттока вкладов не будет», - категоричен Б. Тимонькин.

 Солидарен с таким мнением и глава правления «Старокиевского банка» Юрий Яременко: «Банковский сектор давно был готов к введению налога на проценты по вкладам, и оттока не произойдет, особенно учитывая быстрый рост депозитной активности физлиц в последние месяцы».

 В то же время председатель набсовета Platinum Bank Юрий Блащук уверен, что в конечном счете ставка налогообложения депозитов должна зависеть от срочности последних: чем «длиннее» вклад, чем больше он находится в распоряжении банковской системы и государства, тем меньше должен быть налог.

 На таком одобрямсном фоне едва ли не парадоксально выглядит актуальная позиция самой налоговой госадминистрации: недавно ее зампред Сергей Лекарь заявил, что возможный будущий налог на депозиты не входит в число основных направлений работы ГНАУ над новым налоговым законодательством, а у дифференциации ставок налогообложения по валютным и гривневым депозитам (для стимуляции последних) и вовсе нет перспектив, так как государство не может влиять на выбор граждан в отношении вкладов.

 Такое соотношение рвения банкиров и равнодушия налоговиков, по оценке народного депутата Ксении Ляпиной, говорит о том, что налог на доходы с вкладов выгоден прежде всего банкам, которые смогут использовать его в своих интересах для пополнения оборотных ресурсов, с последующим «откатом» части получаемых доходов в пользу профильных контролирующих госорганов.

 Перспективы по банкротству

Впрочем, новый Кодекс станет лишь первым этапом налоговой реформы, напоминает Валентина Пронина. Кодекс намечено принять до конца 2010 г., что предусмотрено и известной Программой экономических реформ на 2010-14 гг., «выданной» тем-таки КЭР. Параллельно должен быть сближен налоговый и бухгалтерский учет, а также облигациями погашено большинство долгов по НДС, с тем, чтобы начиная с 1 августа не накапливать новых долгов и своевременно НДС возмещать.

 Второй этап преобразований (до конца 2012 г.), по словам экспертов, предполагает дальнейшее сокращение числа малоэффективных налогов и сборов, сужение области применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, введение единого социального взноса, налога на имущество, реформирование системы администрирования налогов (прежде всего НДС) и сборов, механизма «экологического» налогообложения. А на третий этап (до конца 2014 г.) намечено поэтапное снижение налога на прибыль, переход к системе платежей за добычу полезных ископаемых по принципу рентного дохода.

 В целом, как можно заметить, план реформы действительно направлен на повышение сборов и урезание льгот. Более того, при всем том объеме аналитики, который в последнее время посвящается налоговым нововведениям властей, почему-то практически никто не вспоминает, что уже в скорой перспективе предусматривается постепенное повышение ставки единого социального взноса для наемных работников – при одновременном снижении ее для работодателей!

 Так или иначе, уверена К. Ляпина, сейчас власть заинтересована хотя бы демонстрировать бурное реформирование всего и вся – как народу в преддверии ожидаемых осенью местных выборов, так и Западу, и не в последнюю очередь ведущим кредитно-финансовым институциям (с которых надеется «сбить» новые валютные миллиарды). А значит, особых задержек с принятием Кодекса и последующих этапов налоговой реформы быть не должно, что подтверждается и профильными чиновниками, и независимыми экспертами.

 Так, министр финансов Федор Ярошенко подтвердил порталу «Политика и деньги»: его ведомство приложит усилия для того, чтоб документ был принят до конца текущей сессии Верховной Рады. В этих целях Минфин до последнего момента даже старался игнорировать поправки заинтересованных сторон к законопроекту, сообщает нам экс-глава госкомитета по вопросам предпринимательства и регуляторной политики, президент аналитического центра «Академия» Александра Кужель.

 И это несмотря на критику со стороны Януковича, Акимовой, а также вице-премьера Сергея Тигипко, у которого в данной области свои интересы. С. Тигипко даже пригрозил в случае спешки с принятием налогового пакета подать в отставку. В то же время А. Кужель считает: «Проект нужно принимать. В случае его принятия у налоговой исчезнет право толковать спорные моменты по налогообложению своими письмами. Есть ли при этом надежда, что появится такой Кодекс, который устроит всех – и бизнес, и власть? Нет! Этого никогда не будет. Ни один Минфин, ни один Кабмин не поддержит все инициативы бизнеса в полном объеме, т.к. эти инициативы не вполне учитывают интересы государства. Поэтому должен быть некий баланс – но должен быть обязательно, односторонней выгоды властей тоже быть не должно».

 Отметим, к началу июля в парламентский комитет по вопросам налоговой и таможенной политики от более чем 100 народных депутатов поступило более 3000 предложений в Кодекс. Нардеп от Партии регионовВиталий Хомутынник сообщает, что целый ряд поправок уже внесен: «Во-первых, мы договорились значительно доработать второй раздел документа, посвященный администрированию налогов, к этому разделу было больше всего замечаний. Решено снять все спорные новации, заменив их действующими законами о порядке погашения и о Налоговой службе. Изменения, которые останутся в разделе, будут незначительными – например упрощение обжалования решений налоговой администрации и др.».

 В 3-м и 5-м разделах, где речь идет о налогообложении доходов предприятий и об НДС, на данный момент сохранены такие новации, как уменьшение ставок налогов, введение специальных режимов налогообложения, возможность отсрочки уплаты налогов через механизм инвестиционного налогового кредита. В. Хомутынник подтвердил: проводя работу по учету всех пожеланий и замечаний, включая «правки» от оппозиции, Рада имеет все шансы принять документ уже в течение этой сессии.

Автор: Андрей Боярунец

Источник: finzah.com.ua